Cuando termina el ejercicio, si retienes ISR por salarios, te toca calcular el impuesto anual de tus trabajadores y contrastarlo con lo que les retuviste mes con mes. A esto se le conoce como cálculo anual o ajuste anual, y define si al trabajador le falta pagar o si hay que devolverle.
Paso a paso
- Suma los ingresos gravados que le pagaste en el año.
- Aplica la tarifa anual del artículo 152 de la Ley del ISR.
- Resta el subsidio para el empleo causado durante el año.
- Compara el resultado con las retenciones que hiciste, descontando los reintegros.
Si el impuesto anual sale mayor que lo retenido, hay un saldo a cargo y se le retiene al trabajador. Si sale menor, hay un saldo a favor y le corresponde al patrón devolverlo.
A quién no se le hace
| Caso | Por qué queda fuera |
|---|---|
| Entró a trabajar después del 1 de enero | No estuvo todo el año contigo |
| Dejó de laborar antes del 1 de diciembre | Su relación terminó antes del cierre |
| Tuvo ingresos anuales de más de $400,000 | Está obligado a presentar su propia declaración anual |
| Te avisó por escrito que presentará su declaración | El aviso debe darlo antes del 1 de diciembre |
Fechas a tener presentes
- El saldo a cargo se entera a más tardar en febrero del año siguiente, junto con las retenciones de enero.
- El saldo a favor se compensa contra la retención de diciembre o de los meses siguientes; si no alcanza, el trabajador puede pedir la devolución.
Puntos a vigilar
- Confirma que los exentos anuales, como aguinaldo, prima vacacional y PTU, se fueron acumulando bien durante el año.
- Ubica con tiempo a quienes pasaron de $400,000.
- Guarda el escrito de quienes te avisaron que declararán por su cuenta.
Fundamento legal
- Ley del ISR, artículo 97: cálculo del impuesto anual a cargo del retenedor.
- Ley del ISR, artículo 152: tarifa anual.
- Ley del ISR, artículo 98, fracción III: casos en que el trabajador presenta declaración.
En Nomikhor el ajuste anual se calcula en automático con los acumulados de gravado y exento de todo el año, y el ajuste mensual de cada periodo ya va incluido, así que llegas al cierre con cifras limpias.